一、银行存款收入的核算

　　银行存款收付核算应由出纳人员负责，出纳人员在收付银行存款业务前，应认真审核银行存款收付原始凭证是否符合相关规定，手续是否齐备，如有不符，有权拒绝收付。对于符合规定及手续齐备的银行存款收付原始凭证，应办理结算的手续，并在收付凭证上注明结算凭证号数，加盖“收轶”或“”印章

　　（1）科目设置。

　　为了总括的反映和监督企业银行存款的收入、支出和结存情况，企业应设置“银行存款”科目，该科目的借方登记银行存款的增加额，贷方登记银行存款的减少额，期末余额的借方，反映企业银行存款的结存数额。 银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、等，在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。

　　（2）账务处理

　　银行存款业务的基本账务处理为：将款项存入银行或收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目，从银行提取款项或以银行存款支付款项时，借记“库存现金”、“应收账款”等科目，贷记“银行存款”科目。

　　例1：将库存现金1800元存入银行，会计分录

　　借：银行存款

　　贷：库存现金 1800

　　例2：从银行取得短期借款200000，会计分录

　　借：银行存款 200000

　　贷：短期借款 200000

　　例3：收到某公司转账支票一张60000元，偿还前欠账款

　　借：银行存款 60000

　　贷：应收账款 60000

　　例4：企业从子公司分得税后利润240000元。会计分录

　　借：银行存款 240000

　　贷：投资收益 240000

　　例5：提取库存现金42000元用于发放工资。会计分录

　　借：库存现金 42000

　　贷：银行存款 42000

　　例6：企业交纳增值税76000元。编制会计分录如下：

　　借：应交税费-应交增值税(已交税金) 76000

　　贷：银行存款 76000

　　例7：用银行存款偿还应付账款100000

　　借：应付账款 100000

　　贷：银行存款 100000

　　例8：企业兑付到期商业承兑汇票一张，票面金额为291720，会计分录

　　借：应付票据 291720

　　贷：银行存款 291720

　　二、银行存款清查的核算

　　如果是记账错漏，使企业银行存款日记账与银行对账单余额不符，应查明原因，进行错账更正，如果是未达账项，使企业银行存款日记账与银行对账单余额不符，可以通过编制“银行存款余额调节表”进行调节。

　　“银行存款余额调节表”的编制方法如下：

　　例题某企业2008年3月31日银行存款日记账的余额为9000元，银行对账单的余额为10000元，核对银行对账单所列各项收支活动并与企业银行存款日记账比较，发现下列事项。

　　(1)3月29日，企业开出转账支票一张1000元，支付某单位货款。企业已经根据支票存根、发票以及收料单等凭证登记银行存款减少，银行尚未接到支付款项的凭证，尚未登记减少。

　　(2) 3月30日，银行代企业支付水电费500元，银行已经登记减少，企业尚未接到付款凭证，未登记减少。

　　(3) 3月30日，企业存入一张银行汇票2500元，已经登记银行存款增加，银行尚未登记增加。

　　(4) 3月30日银行收到购货单位汇来的货款3000元，银行已经登记增加，企业尚未接到收款凭证，尚未登记增加。 要求：编制“银行存款余额调节表”